Sukčiavimo trikampio teorija
Sukčiavimas įvyksta tada, kai vienu metu sutampa trys sąlygos: spaudimas, galimybė ir racionalizacija. Ši Cressey suformuluota teorija yra vidaus kontrolės projektavimo pagrindas: įmonė mažiausiai gali paveikti darbuotojo asmeninį spaudimą, bet gali sistemingai naikinti galimybes ir nepalikti erdvės pasiteisinimams. Todėl kontrolės statomos ne prieš žmones, o prieš situacijas.
Trys kampai: spaudimas, galimybė, racionalizacija
Kriminologas Donaldas Cressey šeštajame dešimtmetyje tyrė nuteistus finansinius nusikaltėlius ir pastebėjo bendrą šabloną. Pirma — spaudimas: asmeninė finansinė problema, skolos, priklausomybės, nerealūs tikslai darbe, apie kurią žmogus negali ar nenori kalbėti. Antra — galimybė: pozicija ir kontrolių spragos, leidžiančios problemą „išspręsti" slapta. Trečia — racionalizacija: vidinis pasiteisinimas, leidžiantis save laikyti padoriu žmogumi („tik pasiskolinu", „man nesumoka tiek, kiek priklauso").
Esminė įžvalga — reikalingos visos trys sąlygos vienu metu. Pašalinus bent vieną kampą, trikampis subyra. Tai teoriją paverčia praktiniu įrankiu: nebūtina atspėti, kuris darbuotojas rizikingas — užtenka valdyti sąlygas.
Iš trikampio — į kontrolių žemėlapį
Galimybės kampas valdomas klasikinėmis vidaus kontrolėmis: pareigų atskyrimu (tas pats žmogus negali ir inicijuoti mokėjimo, ir jį tvirtinti), limitais ir dvigubu tvirtinimu, privalomomis atostogomis, prieigos teisių ribojimu, reguliariomis inventorizacijomis. Prie to jungiasi anomalijų stebėsena duomenyse: neįprasti mokėjimai ne darbo metu, apvalios sumos prie limito ribos, kreditinės sąskaitos be paaiškinimo, tiekėjai su darbuotojų rekvizitais.
Racionalizacijos kampas valdomas kultūra ir tonu iš viršaus: aiškios taisyklės visiems be išimčių, matomos pasekmės pažeidimams, realūs (ne fiktyviai ambicingi) tikslai. Spaudimo kampą įmonė mato mažiausiai, bet gali mažinti jo kūrimą pati — nerealūs pardavimo planai ir premijos „bet kokia kaina" yra spaudimo gamykla įmonės viduje.
Kur trikampis duoda daugiausia naudos
- Projektuojant mokėjimų, pirkimų ir atsargų kontroles augančioje įmonėje, kur „visi vieni kitus pažįsta" nebeveikia.
- Kai vienose rankose susitelkusios plačios teisės — buhalterija, sandėlis, pirkimai be atskyrimo.
- Po įtartinų anomalijų: trūkumų inventorizacijose, nepaaiškinamų nuolaidų, keistų tiekėjų.
- Peržiūrint skatinimo sistemą — ar tikslai patys nekuria spaudimo „pagražinti" rezultatus.
Sukčiavimo trikampis mūsų sistemoje
Mūsų analitinė bazė dirba su galimybės kampu — tuo, kurį matome kliento apskaitos duomenyse. Diagnostikos „Pelno rentgenas" metu patikriname klasikines spragas: kur nėra pareigų atskyrimo, kur mokėjimai ir nuolaidos tvirtinami vieno žmogaus, kur atsargų nurašymai vyksta be pėdsako.
Nuolatinėje stebėsenoje anomalijų požymiai tampa rodikliais šalia įprastų KPI: neįprasti nurašymai, kreditinės sąskaitos, nuolaidų koncentracija pas vieną vadybininką, tiekėjų rekvizitų sutapimai. Atsakomybės centrų struktūra čia veikia dvigubai — ne tik priskiria pelną, bet ir sumažina erdvę, kurioje anomalija galėtų likti nepastebėta.
Kuo remiasi ši metodika
Norite pamatyti šią metodiką veikiančią jūsų duomenyse?
Pradėkite nuo diagnostikos — per 2-4 savaites parodysime, ką jūsų apskaitos duomenys jau gali pasakyti apie savikainą, pelningumą ir pinigus.
Susisiekti dėl diagnostikos